Samochód osobowy w firmie w 2026 roku – limity kosztów przy zakupie i leasingu
Tak — w 2026 roku obowiązują ustalone wcześniej limity wartości samochodów, które można uwzględnić w kosztach podatkowych: 150 000 zł dla samochodów spalinowych i hybrydowych oraz 225 000 zł dla samochodów elektrycznych i napędzanych wodorem. Limity wynikają z przepisów ustaw o podatku dochodowym (PIT i CIT) i dotyczą zarówno zakupu, jak i rozliczania części kapitałowej rat leasingowych; nadwyżka ponad próg nie stanowi kosztu podatkowego.
Jakie limity kosztów obowiązują przy zakupie samochodu osobowego w 2026 roku
Podstawę prawną stanowią przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz analogiczne regulacje ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT). Limity obowiązują od 1 stycznia 2019 r. i od tego czasu nie zmieniły się kwotowo.
W praktyce oznacza to, że jeśli firma kupi samochód spalinowy za 250 000 zł, do kosztów podatkowych zaliczy odpisy amortyzacyjne jedynie od części odpowiadającej 150 000 zł. Pozostałe 100 000 zł wartości nie będzie kosztem podatkowym — niezależnie od okresu amortyzacji.
Proporcję stosuje się już przy wprowadzaniu pojazdu do ewidencji środków trwałych: księgowość ustala udział limitu w wartości początkowej i w tej samej proporcji rozlicza każdy kolejny odpis amortyzacyjny.
Jak limit wpływa na raty leasingowe i czynsz inicjalny
Ograniczenie dotyczy części kapitałowej rat leasingowych. W leasingu operacyjnym część odsetkowa raty zwykle jest kosztem podatkowym w całości, natomiast część kapitałowa podlega proporcjonalnemu ograniczeniu według powyższych limitów. To częsta przyczyna pomyłek w rozliczeniach.
Przykład (dane hipotetyczne): firma leasinguje samochód spalinowy o wartości 200 000 zł netto. Limit 150 000 zł daje proporcję 75%. Jeśli miesięczna rata kapitałowa wynosi 4 000 zł, kosztem podatkowym będzie 3 000 zł, a 1 000 zł nie zostanie zaliczone do kosztów.
Ta sama zasada dotyczy czynszu inicjalnego (opłaty wstępnej). Jeśli czynsz wynosi 40 000 zł, a proporcja limitu to 75%, kosztem będzie 30 000 zł.
Leasing operacyjny a leasing finansowy – różnice w rozliczaniu limitu
W leasingu operacyjnym ograniczeniu podlega część kapitałowa raty, natomiast odsetki zwykle można zaliczyć w całości do kosztów. W leasingu finansowym samochód od razu trafia do ewidencji korzystającego jako środek trwały, więc limit stosuje się jak przy zakupie — do wartości początkowej i odpisów amortyzacyjnych.
Jeśli umowa leasingowa została zawarta przed 1 stycznia 2019 r., mogą obowiązywać szczególne zasady przejściowe — w takim wypadku warto skonsultować się z księgowością przed rozliczeniem bieżących rat.
Samochody elektryczne i hybrydowe – wyższy limit i dodatkowe warunki
Podwyższony limit 225 000 zł dotyczy wyłącznie samochodów w pełni elektrycznych oraz napędzanych wodorem. Hybrydy, w tym hybrydy typu plug-in (PHEV), nie kwalifikują się do tego progu i podlegają limitowi 150 000 zł.
Decydujące znaczenie ma rodzaj napędu zgodny z definicją ustawową — sama nazwa handlowa „hybryda” lub obecność elementów elektrycznych nie wystarcza do zastosowania wyższego limitu.
VAT od samochodu osobowego – zasady 50% i 100% odliczenia w 2026 roku
Zasady odliczenia VAT reguluje ustawa o podatku od towarów i usług. Co do zasady przy wydatkach związanych z samochodem osobowym przysługuje 50% odliczenia VAT — dotyczy to zakupu, rat leasingowych, paliwa i serwisu.
Pełne, 100% odliczenie VAT jest możliwe tylko wtedy, gdy pojazd jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej. Warunkiem jest prowadzenie szczegółowej ewidencji przebiegu pojazdu (tzw. kilometrówka dla VAT) oraz zgłoszenie samochodu na formularzu VAT-26 do naczelnika urzędu skarbowego. Sporadyczne użycie prywatne podważa prawo do pełnego odliczenia i może skutkować korektą rozliczeń.
Planowane zmiany w opodatkowaniu samochodów firmowych po 2026 roku – co jest pewne, a co propozycją
W debacie publicznej pojawiają się propozycje uzależnienia limitów kosztów od emisji CO2, jednak na dzień publikacji tego artykułu żadne takie zmiany nie zostały uchwalone ani nie weszły w życie — obowiązują progi 150 000 zł i 225 000 zł. Zanim podejmiesz decyzję o zakupie lub leasingu floty, sprawdzaj oficjalne komunikaty na podatki.gov.pl oraz projekty ustaw w Rządowym Centrum Legislacji.
Najczęstsze błędy przedsiębiorców przy rozliczaniu samochodu osobowego w kosztach
- Błędne liczenie proporcji przy leasingu — pominięcie podziału raty na część kapitałową i odsetkową.
- Pomijanie limitu przy wykupie poleasingowym — traktowanie wykupu jako bezwarunkowego środka trwałego bez ponownego ustalenia wartości początkowej.
- Niewłaściwa kwalifikacja hybrydy jako auta elektrycznego i stosowanie limitu 225 000 zł zamiast 150 000 zł.
- Brak ewidencji przebiegu pojazdu przy deklarowanym wyłącznie służbowym użytku — to uniemożliwia obronę pełnego odliczenia VAT podczas kontroli.
Pytania i odpowiedzi
Czy limit 150 000 zł dotyczy wartości netto czy brutto samochodu?
Zależy od statusu podatnika VAT. Jeśli firma odlicza VAT, limit odnosi się do wartości netto powiększonej o nieodliczoną część VAT. Jeśli firma nie jest podatnikiem VAT lub VAT nie przysługuje, limit dotyczy wartości brutto (z VAT).
Jak rozliczyć wykup samochodu z leasingu po zakończeniu umowy w kontekście limitu kosztów?
Wykup traktuje się jako odrębne nabycie środka trwałego. Trzeba ponownie ustalić, czy wartość wykupu mieści się w limicie, i jeśli przekracza próg — zastosować proporcję do amortyzacji tak jak przy standardowym zakupie.
Czy limit kosztów zmienia się, jeśli samochód jest używany prywatnie i służbowo?
Sam kwotowy limit (150 000 zł lub 225 000 zł) nie zależy od sposobu użytkowania. Użytek mieszany wpływa natomiast na zasady odliczenia VAT — w takiej sytuacji standardowo przysługuje 50% odliczenia VAT, niezależnie od limitu kosztów w podatku dochodowym.
Co się stanie, jeśli firma kupi samochód elektryczny droższy niż 225 000 zł?
Nadwyżka ponad 225 000 zł nie będzie stanowić kosztu podatkowego. Odpisy amortyzacyjne muszą być proporcjonalnie ograniczone do limitu.
Czy zapowiadane zmiany w CIT dotyczące emisji CO2 już obowiązują w 2026 roku?
Nie. To na razie propozycje dyskutowane publicznie, a nie obowiązujące przepisy. W 2026 roku firmy stosują limity 150 000 zł i 225 000 zł bez dodatkowych kryteriów emisyjnych.
Jeśli planujesz zakup lub leasing samochodu firmowego i chcesz sprawdzić, jak limity wpłyną na Twoje rozliczenia, skontaktuj się z LORICA Prawo i Rachunkowość.
Źródła
Zdjęcie: David McBee / Pexels